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El Testamento mancomunado en Galicia

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A pesar de que la idea de hacer testamento no nos agrada especialmente, pues nos hace pensar en el día de nuestro fallecimiento, su otorgamiento tiene una gran relevancia no sólo para el propio testador, que le faculta para disponer libremente de sus bienes entre sus herederos (respetando las legítimas que establece la ley), dándole la tranquilidad de que su patrimonio queda a buen recaudo; sino especialmente para sus sucesores, pues con su otorgamiento se evitarán múltiples conflictos, además de ahorrarnos papeleo en el notario.

Podemos otorgar testamento en cualquier momento de nuestras vidas, si bien es cierto que cuando se tienen hijos o se está casado, resulta mucho más recomendable. También cobra especial importancia, en caso de no tener descendencia o querer legar algo concreto a una persona sin derecho a la herencia.
Lo primero que hay que tener claro es cómo queremos repartir nuestros patrimonio, aunque esta decisión no tiene porqué ser definitiva, ya que podremos revocarlo cuantas veces consideremos conveniente hasta el momento de fallecimiento, con el mero hecho de realizar un nuevo testamento.

El testamento por excelencia en España, es el que comúnmente se denomina “Del uno para el otro y a falta de los dos para los hijos”, que debe ser otorgado por cada uno de los cónyuges por separado. Con él, el cónyuge fallecido lega al cónyuge supérstite el usufructo universal, esto es, tendrá el uso pero no la propiedad de los bienes del causante, no pudiendo vender libremente los bienes del fallecido sin consentimiento de los hijos. Al fallecimiento de ambos cónyuges heredarán los hijos por partes iguales.

A continuación, explicaremos brevemente las distintas clases de testamento que recoge nuestro ordenamiento jurídico, teniendo en cuenta, que existen particularidades en los derechos forales de algunas Comunidades Autónomas.

Existen dos clases de testamento: COMÚN (ológrafo, abierto y cerrado) y ESPECIAL (militar, marítimo y el hecho en país extranjero). Sin duda, el más usual es el testamento abierto, que es el más común y seguro, mediante el cual el testador manifiesta su voluntad ante el notario, que es quien redacta el testamento.

Por su parte, la Ley 2/2006, de 14 de junio, de Derecho Civil de Galicia, prevé como diferencia al derecho común, que el testamento abierto pueda ser mancomunado, otorgado por dos o más personas, normalmente los cónyuges, en un único documento notarial.

A la hora de otorgar testamento, y a la vista de las diferentes clases existentes y las distintas disposiciones testamentarias que se pueden incluir en los mismos, es conveniente acudir a un experto para que, una vez planteadas las dudas y teniendo en cuenta nuestras circunstancias personales, redactar el testamento que más nos convenga.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada
David Alfaya Massó. Abogado

Ejemplo de liquidación Impuesto de Sucesiones en Galicia

A continuación trataremos de explicar, a través de un ejemplo, cómo liquidar el impuesto de sucesiones en Galicia (modelo 650). El objetivo final será determinar la cuota tributaria que tendrá que ingresar cada uno de los herederos llamados a la sucesión.
A la hora de liquidar el impuesto tendremos en cuenta las consideraciones especiales que tiene Galicia, regulada por el Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.

Caso práctico: D. Manuel R. M. y Dª. Elvira P. F. (80 años) son un matrimonio casado en régimen de gananciales. Tienen dos hijos, D. Pedro R. P. y D. Juan R. P. Con ellos vive también la madre de D. Manuel. Tras el fallecimiento de D. Manuel R. M., el 10/10/2013, sus herederos tendrán un plazo máximo de 6 meses para presentar el Impuesto de Sucesiones (pudiendo solicitar una prórroga de otros 6 meses).

Los pasos a seguir son los siguientes:
1) Habrá que LIQUIDAR LA SOCIEDAD DE GANANCIALES, por lo que a cada uno de los cónyuges le corresponderá un 50% del patrimonio ganancial. En el siguiente cuadro se indican los bienes gananciales que tenía la pareja, la valoración que a cada uno de ellos le da la Xunta, y el importe que se le adjudica a cada uno de los cónyuge. Para liquidar el impuesto únicamente tenemos que incluir los bienes que integren el caudal hereditario del causante, y que constituye el CAUDAL RELICTO.

– Casa en Pontevedra (vivienda habitual). Valor catastral: 70.200 € Valoración: 295.721,32 € 50% causante y 50% viuda: 147.860,66 €
– Piso en Lugo. Valoración: 51.117,77 € 50% causante y 50% viuda: 25.558,88 €
– Terreno rústico en Ourense. Valoración: 18.726,81 € 50% causante y 50% viuda: 9.363,40 €
– Cuenta corriente 1. Valoración: 12.509,15 € 50% causante y 50% viuda: 6.254,57 €
– Cuenta corriente 2. Valoración:58.021,85 € 50% causante y 50% viuda: 29.010,92 €
TOTAL PATRIMONIO GANANCIAL:436.096,90 €
CAUDAL RELICTO 218.048,45 €

2) Calcular el AJUAR DOMÉSTICO (3% del caudal relicto, salvo que se estime un valor superior). Como D. Manuel estaba casado al tiempo de su fallecimiento, habrá que descontar un 3% sobre el valor catastral de la vivienda habitual:

CAUDAL RELICTO 218.048,45 € + AJUAR DOMÉSTICO (3% 218.048,45)+ 6.541,45 € -3% VIVIENDA HABITUAL (por cónyuge supérstite) -2.106 €
AJUAR DOMÉSTICO 4.435,45 €
CAUDAL HEREDITARIO NETO A DISPOSICIÓN DE LOS HEREDEROS (masa hereditaria) 222.483,90 €

3) Una vez obtenido el caudal hereditario neto a disposición de los herederos, habrá que determinar qué proporción le corresponde a cada uno de ellos. Para ello hay que tener en cuenta si el causante ha otorgado o no testamento. Supongamos, para este caso concreto, que D. Manuel no otorgó testamento, por lo que la herencia se repartirá, conforme a lo dispuesto en la Ley, del siguiente modo:

• A Dª Elvira se le asignará la cuota de usufructo viudal. La Ley de Derecho Civil de Galicia fija la legítima del cónyuge viudo (cuando concurra con descendientes), en ¼ en usufructo. El valor del usufructo se calculará conforme a la edad del usufructuario con un límite mínimo de un 10% (89 –edad usufructuario). Este porcentaje se aplicará sobre el cuarto de la legítima, que la Ley de Derecho Civil de Galicia asigna al cónyuge viudo.

Así, la porción hereditaria de Dª. Elvira será de 5.562,10 € (222.483,90 * 2,5%).

• El resto (97,5%) se repartirá entre sus hijos a partes iguales. Esto es, un 48,75% a cada hijo. Por lo que el valor de la porción hereditaria de cada hijo asciende a 108.460,90 €.

• De conformidad con la Lei 2/2006, do 14 de xuño, de Dereito Civil de Galicia, los ascendientes no tienen derecho a la legítima, por lo que la madre de D. Manuel, no tendría ningún derecho sobre la herencia. Únicamente vamos a calcular la cuota a ingresar de uno de los hijos. Para los demás herederos, el procedimiento es similar.

4) Sobre el valor de la porción del caudal hereditario habrá que aplicar las REDUCCIONES, DEDUCCIONES y BONIFICACIONES que procedan (tanto estatales como autonómicas).

Porción hereditaria de cada uno de los hijos (Base Imponible) +108.460,90 € -Reducción por adquisición vivienda habitual (97%) 48,75% sobre 147.860,66 € * 97% – 69.919,61 € – Reducción por parentesco – 18.000 €.
BASE LIQUIDABLE 20.541,29 €
TIPO DE % APLICABLE (5%) CUOTA ÍNTEGRA: 1.027,06 €. COEFICIENTE MULTIPLICADOR (1%) -Deducción por parentesco* -1.027,06 €
CUOTA TRIBUTARIA 0

* En las adquisiciones mortis causa por descendientes, adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes, se aplicará una deducción del 100% de la cuota tributaria siempre que su base imponible fuese igual o inferior a 125.000 euros.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada
David Alfaya Massó. Abogado