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El Testamento mancomunado en Galicia

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A pesar de que la idea de hacer testamento no nos agrada especialmente, pues nos hace pensar en el día de nuestro fallecimiento, su otorgamiento tiene una gran relevancia no sólo para el propio testador, que le faculta para disponer libremente de sus bienes entre sus herederos (respetando las legítimas que establece la ley), dándole la tranquilidad de que su patrimonio queda a buen recaudo; sino especialmente para sus sucesores, pues con su otorgamiento se evitarán múltiples conflictos, además de ahorrarnos papeleo en el notario.

Podemos otorgar testamento en cualquier momento de nuestras vidas, si bien es cierto que cuando se tienen hijos o se está casado, resulta mucho más recomendable. También cobra especial importancia, en caso de no tener descendencia o querer legar algo concreto a una persona sin derecho a la herencia.
Lo primero que hay que tener claro es cómo queremos repartir nuestros patrimonio, aunque esta decisión no tiene porqué ser definitiva, ya que podremos revocarlo cuantas veces consideremos conveniente hasta el momento de fallecimiento, con el mero hecho de realizar un nuevo testamento.

El testamento por excelencia en España, es el que comúnmente se denomina “Del uno para el otro y a falta de los dos para los hijos”, que debe ser otorgado por cada uno de los cónyuges por separado. Con él, el cónyuge fallecido lega al cónyuge supérstite el usufructo universal, esto es, tendrá el uso pero no la propiedad de los bienes del causante, no pudiendo vender libremente los bienes del fallecido sin consentimiento de los hijos. Al fallecimiento de ambos cónyuges heredarán los hijos por partes iguales.

A continuación, explicaremos brevemente las distintas clases de testamento que recoge nuestro ordenamiento jurídico, teniendo en cuenta, que existen particularidades en los derechos forales de algunas Comunidades Autónomas.

Existen dos clases de testamento: COMÚN (ológrafo, abierto y cerrado) y ESPECIAL (militar, marítimo y el hecho en país extranjero). Sin duda, el más usual es el testamento abierto, que es el más común y seguro, mediante el cual el testador manifiesta su voluntad ante el notario, que es quien redacta el testamento.

Por su parte, la Ley 2/2006, de 14 de junio, de Derecho Civil de Galicia, prevé como diferencia al derecho común, que el testamento abierto pueda ser mancomunado, otorgado por dos o más personas, normalmente los cónyuges, en un único documento notarial.

A la hora de otorgar testamento, y a la vista de las diferentes clases existentes y las distintas disposiciones testamentarias que se pueden incluir en los mismos, es conveniente acudir a un experto para que, una vez planteadas las dudas y teniendo en cuenta nuestras circunstancias personales, redactar el testamento que más nos convenga.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada
David Alfaya Massó. Abogado

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Claves para mejorar un testamento y pagar menos por la herencia

Es muy importante tener claro cómo plasmar en testamento nuestra voluntad, para que el traspaso del patrimonio se efectúe de la mejor forma posible. Con ello, no sólo se evitarán muchos quebraderos de cabeza a todos los que en su día vayan a heredar, sino también les permitirá ahorrar dinero llegado el momento.
Y es que el hecho de heredar, aunque a priori pueda parecer ventajoso para nuestra economía y patrimonio, no siempre es así. Y ello se refleja en que cada vez son más, sobre todo en estos tiempos de crisis, quienes renuncian a las herencias. El motivo es muy claro, y es que asumir todo el coste que conlleva una herencia no siempre es posible (impuestos, deudas del causante, gastos de notaría).
Por eso lo recomendable, antes de tomar la decisión de aceptar o no una herencia, es hacer una exhaustiva labor de investigación para comprobar cuáles son los concretos bienes del causante y sus deudas. En todo caso, lo más conveniente para no asumir las deudas del difunto es aceptar la herencia A BENEFICIO DE INVENTARIO, en cuyo caso el heredero sólo responderá con lo que herede y nunca con su propio patrimonio.

Además, a continuación analizaremos una serie de medidas a tener en cuenta por el testador, para limitar el gasto que deberán asumir los herederos:

• DIVIDIR LA HERENCIA ENTRE MÁS HEREDEROS: Y es que el Impuesto de Sucesiones es progresivo, por lo que cuanto más se recibe, más pagaremos. Una solución para evitarlo, es dejar en testamento a más herederos. Por ejemplo, no sólo incluir en testamento al cónyuge y a los hijos, sino también a los nietos.
Además, y en el caso de la Comunidad Autónoma de Galicia, los descendientes, adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes, se podrán beneficiar de no pagar el Impuesto de Sucesiones cuando la base imponible sea igual o inferior a 125.000 euros por cada heredero. Es decir, y aplicándolo en un caso concreto en el que hay tres hijos y cuatro nietos: si sólo los hijos son llamados a la herencia la masa hereditaria sólo podría llegar hasta 375.000 euros para que los herederos estuvieran exentos de pagar el impuesto, en cambio sin son llamados los hijos y nietos, la masa hereditaria tendría que superar los 875.000 euros para que saliese una cuota positiva.

• DEJAR LA HERENCIA A LOS HEREDEROS MÁS PRÓXIMOS EN GRADO: Pues existen una serie de reducciones según el grupo de parentesco. Así, las mayores reducciones se aplican, por el siguiente orden, 1) a los descendientes y adoptados menores de 21 años; 2) a los descendientes y adoptados mayores de 21 años, cónyuges, ascendientes y adoptantes; 3) a los colaterales de segundo y tercer grado, y ascendientes y descendientes por afinidad. Cualquier otro vínculo con el causante no incluido en alguno de estos grupos no goza de ninguna reducción por parentesco.

• APROVECHARSE DE LAS REDUCCIONES QUE PREVÉ EL IMPUESTO DE SUCESIONES: Por ejemplo, la reducción por discapacidad, que varía según el grado de minusvalía, pudiendo llegar a la exención del pago del impuesto cuando se trate de descendientes, adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes, con una minusvalía igual o superior al 65% (siempre que el patrimonio no exceda de 3.000.000 de euros). Asimismo, para beneficiarse de la reducción por adquisición de la vivienda habitual, ésta podría adjudicarse al heredero que tenga que pagar más por el impuesto.

• HACER DONACIONES EN VIDA: Siempre y cuando fiscalmente sea más ventajoso que heredar. A modo de ejemplo, en Galicia se contempla una reducción del 95% de la base imponible del impuesto, en la donación hecha al hijo menor de 35 años si ésta no excede de 60.000 euros, destinada a la adquisición de su primera vivienda habitual.

• HACER PACTOS SUCESORIOS DE MEJORA Y APARTACIÓN (regulados en la Ley 2/2006, de 14 de junio, de Derecho Civil de Galicia). En los pactos de mejora se conviene a favor de los descendientes la sucesión en bienes concretos, pudiendo el mejorado adquirir la propiedad o bien al tiempo de fallecimiento del causante (sin entrega de bienes de presente) o bien en el momento de firmar el pacto (con entrega de bienes de presente). En el caso de la apartación, a cambio de la transmisión de presente de bienes concretos se excluye al apartado y su linaje de la condición de legitimario en la herencia del apartante. Ambos supuestos están sujetos al Impuesto de Sucesiones, por lo que el cónyuge y descendientes están exentos del pago del impuesto cuando lo que se da no excede de 125.000 euros.
Estas son sólo algunas de las medidas que el testador debería tener en cuenta al otorgar testamento. Pues el objetivo de planificar la herencia no es otro que transmitir el patrimonio conforme a la voluntad y deseos del causante, sin que ello conlleve problemas familiares y un grave perjuicio económico a sus seres queridos.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada

Ejemplo de liquidación Impuesto de Sucesiones en Galicia

A continuación trataremos de explicar, a través de un ejemplo, cómo liquidar el impuesto de sucesiones en Galicia (modelo 650). El objetivo final será determinar la cuota tributaria que tendrá que ingresar cada uno de los herederos llamados a la sucesión.
A la hora de liquidar el impuesto tendremos en cuenta las consideraciones especiales que tiene Galicia, regulada por el Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.

Caso práctico: D. Manuel R. M. y Dª. Elvira P. F. (80 años) son un matrimonio casado en régimen de gananciales. Tienen dos hijos, D. Pedro R. P. y D. Juan R. P. Con ellos vive también la madre de D. Manuel. Tras el fallecimiento de D. Manuel R. M., el 10/10/2013, sus herederos tendrán un plazo máximo de 6 meses para presentar el Impuesto de Sucesiones (pudiendo solicitar una prórroga de otros 6 meses).

Los pasos a seguir son los siguientes:
1) Habrá que LIQUIDAR LA SOCIEDAD DE GANANCIALES, por lo que a cada uno de los cónyuges le corresponderá un 50% del patrimonio ganancial. En el siguiente cuadro se indican los bienes gananciales que tenía la pareja, la valoración que a cada uno de ellos le da la Xunta, y el importe que se le adjudica a cada uno de los cónyuge. Para liquidar el impuesto únicamente tenemos que incluir los bienes que integren el caudal hereditario del causante, y que constituye el CAUDAL RELICTO.

– Casa en Pontevedra (vivienda habitual). Valor catastral: 70.200 € Valoración: 295.721,32 € 50% causante y 50% viuda: 147.860,66 €
– Piso en Lugo. Valoración: 51.117,77 € 50% causante y 50% viuda: 25.558,88 €
– Terreno rústico en Ourense. Valoración: 18.726,81 € 50% causante y 50% viuda: 9.363,40 €
– Cuenta corriente 1. Valoración: 12.509,15 € 50% causante y 50% viuda: 6.254,57 €
– Cuenta corriente 2. Valoración:58.021,85 € 50% causante y 50% viuda: 29.010,92 €
TOTAL PATRIMONIO GANANCIAL:436.096,90 €
CAUDAL RELICTO 218.048,45 €

2) Calcular el AJUAR DOMÉSTICO (3% del caudal relicto, salvo que se estime un valor superior). Como D. Manuel estaba casado al tiempo de su fallecimiento, habrá que descontar un 3% sobre el valor catastral de la vivienda habitual:

CAUDAL RELICTO 218.048,45 € + AJUAR DOMÉSTICO (3% 218.048,45)+ 6.541,45 € -3% VIVIENDA HABITUAL (por cónyuge supérstite) -2.106 €
AJUAR DOMÉSTICO 4.435,45 €
CAUDAL HEREDITARIO NETO A DISPOSICIÓN DE LOS HEREDEROS (masa hereditaria) 222.483,90 €

3) Una vez obtenido el caudal hereditario neto a disposición de los herederos, habrá que determinar qué proporción le corresponde a cada uno de ellos. Para ello hay que tener en cuenta si el causante ha otorgado o no testamento. Supongamos, para este caso concreto, que D. Manuel no otorgó testamento, por lo que la herencia se repartirá, conforme a lo dispuesto en la Ley, del siguiente modo:

• A Dª Elvira se le asignará la cuota de usufructo viudal. La Ley de Derecho Civil de Galicia fija la legítima del cónyuge viudo (cuando concurra con descendientes), en ¼ en usufructo. El valor del usufructo se calculará conforme a la edad del usufructuario con un límite mínimo de un 10% (89 –edad usufructuario). Este porcentaje se aplicará sobre el cuarto de la legítima, que la Ley de Derecho Civil de Galicia asigna al cónyuge viudo.

Así, la porción hereditaria de Dª. Elvira será de 5.562,10 € (222.483,90 * 2,5%).

• El resto (97,5%) se repartirá entre sus hijos a partes iguales. Esto es, un 48,75% a cada hijo. Por lo que el valor de la porción hereditaria de cada hijo asciende a 108.460,90 €.

• De conformidad con la Lei 2/2006, do 14 de xuño, de Dereito Civil de Galicia, los ascendientes no tienen derecho a la legítima, por lo que la madre de D. Manuel, no tendría ningún derecho sobre la herencia. Únicamente vamos a calcular la cuota a ingresar de uno de los hijos. Para los demás herederos, el procedimiento es similar.

4) Sobre el valor de la porción del caudal hereditario habrá que aplicar las REDUCCIONES, DEDUCCIONES y BONIFICACIONES que procedan (tanto estatales como autonómicas).

Porción hereditaria de cada uno de los hijos (Base Imponible) +108.460,90 € -Reducción por adquisición vivienda habitual (97%) 48,75% sobre 147.860,66 € * 97% – 69.919,61 € – Reducción por parentesco – 18.000 €.
BASE LIQUIDABLE 20.541,29 €
TIPO DE % APLICABLE (5%) CUOTA ÍNTEGRA: 1.027,06 €. COEFICIENTE MULTIPLICADOR (1%) -Deducción por parentesco* -1.027,06 €
CUOTA TRIBUTARIA 0

* En las adquisiciones mortis causa por descendientes, adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes, se aplicará una deducción del 100% de la cuota tributaria siempre que su base imponible fuese igual o inferior a 125.000 euros.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada
David Alfaya Massó. Abogado