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Ejemplo de liquidación Impuesto de Sucesiones en Galicia

A continuación trataremos de explicar, a través de un ejemplo, cómo liquidar el impuesto de sucesiones en Galicia (modelo 650). El objetivo final será determinar la cuota tributaria que tendrá que ingresar cada uno de los herederos llamados a la sucesión.
A la hora de liquidar el impuesto tendremos en cuenta las consideraciones especiales que tiene Galicia, regulada por el Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado.

Caso práctico: D. Manuel R. M. y Dª. Elvira P. F. (80 años) son un matrimonio casado en régimen de gananciales. Tienen dos hijos, D. Pedro R. P. y D. Juan R. P. Con ellos vive también la madre de D. Manuel. Tras el fallecimiento de D. Manuel R. M., el 10/10/2013, sus herederos tendrán un plazo máximo de 6 meses para presentar el Impuesto de Sucesiones (pudiendo solicitar una prórroga de otros 6 meses).

Los pasos a seguir son los siguientes:
1) Habrá que LIQUIDAR LA SOCIEDAD DE GANANCIALES, por lo que a cada uno de los cónyuges le corresponderá un 50% del patrimonio ganancial. En el siguiente cuadro se indican los bienes gananciales que tenía la pareja, la valoración que a cada uno de ellos le da la Xunta, y el importe que se le adjudica a cada uno de los cónyuge. Para liquidar el impuesto únicamente tenemos que incluir los bienes que integren el caudal hereditario del causante, y que constituye el CAUDAL RELICTO.

– Casa en Pontevedra (vivienda habitual). Valor catastral: 70.200 € Valoración: 295.721,32 € 50% causante y 50% viuda: 147.860,66 €
– Piso en Lugo. Valoración: 51.117,77 € 50% causante y 50% viuda: 25.558,88 €
– Terreno rústico en Ourense. Valoración: 18.726,81 € 50% causante y 50% viuda: 9.363,40 €
– Cuenta corriente 1. Valoración: 12.509,15 € 50% causante y 50% viuda: 6.254,57 €
– Cuenta corriente 2. Valoración:58.021,85 € 50% causante y 50% viuda: 29.010,92 €
TOTAL PATRIMONIO GANANCIAL:436.096,90 €
CAUDAL RELICTO 218.048,45 €

2) Calcular el AJUAR DOMÉSTICO (3% del caudal relicto, salvo que se estime un valor superior). Como D. Manuel estaba casado al tiempo de su fallecimiento, habrá que descontar un 3% sobre el valor catastral de la vivienda habitual:

CAUDAL RELICTO 218.048,45 € + AJUAR DOMÉSTICO (3% 218.048,45)+ 6.541,45 € -3% VIVIENDA HABITUAL (por cónyuge supérstite) -2.106 €
AJUAR DOMÉSTICO 4.435,45 €
CAUDAL HEREDITARIO NETO A DISPOSICIÓN DE LOS HEREDEROS (masa hereditaria) 222.483,90 €

3) Una vez obtenido el caudal hereditario neto a disposición de los herederos, habrá que determinar qué proporción le corresponde a cada uno de ellos. Para ello hay que tener en cuenta si el causante ha otorgado o no testamento. Supongamos, para este caso concreto, que D. Manuel no otorgó testamento, por lo que la herencia se repartirá, conforme a lo dispuesto en la Ley, del siguiente modo:

• A Dª Elvira se le asignará la cuota de usufructo viudal. La Ley de Derecho Civil de Galicia fija la legítima del cónyuge viudo (cuando concurra con descendientes), en ¼ en usufructo. El valor del usufructo se calculará conforme a la edad del usufructuario con un límite mínimo de un 10% (89 –edad usufructuario). Este porcentaje se aplicará sobre el cuarto de la legítima, que la Ley de Derecho Civil de Galicia asigna al cónyuge viudo.

Así, la porción hereditaria de Dª. Elvira será de 5.562,10 € (222.483,90 * 2,5%).

• El resto (97,5%) se repartirá entre sus hijos a partes iguales. Esto es, un 48,75% a cada hijo. Por lo que el valor de la porción hereditaria de cada hijo asciende a 108.460,90 €.

• De conformidad con la Lei 2/2006, do 14 de xuño, de Dereito Civil de Galicia, los ascendientes no tienen derecho a la legítima, por lo que la madre de D. Manuel, no tendría ningún derecho sobre la herencia. Únicamente vamos a calcular la cuota a ingresar de uno de los hijos. Para los demás herederos, el procedimiento es similar.

4) Sobre el valor de la porción del caudal hereditario habrá que aplicar las REDUCCIONES, DEDUCCIONES y BONIFICACIONES que procedan (tanto estatales como autonómicas).

Porción hereditaria de cada uno de los hijos (Base Imponible) +108.460,90 € -Reducción por adquisición vivienda habitual (97%) 48,75% sobre 147.860,66 € * 97% – 69.919,61 € – Reducción por parentesco – 18.000 €.
BASE LIQUIDABLE 20.541,29 €
TIPO DE % APLICABLE (5%) CUOTA ÍNTEGRA: 1.027,06 €. COEFICIENTE MULTIPLICADOR (1%) -Deducción por parentesco* -1.027,06 €
CUOTA TRIBUTARIA 0

* En las adquisiciones mortis causa por descendientes, adoptados, cónyuges, ascendientes y adoptantes, se aplicará una deducción del 100% de la cuota tributaria siempre que su base imponible fuese igual o inferior a 125.000 euros.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada
David Alfaya Massó. Abogado

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Trámites Herencia

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Con el fallecimiento de un ser querido surge el problema de cómo tramitar su herencia. ¿Qué debemos hacer para iniciar la tramitación de la sucesión? A continuación se detallan, con carácter genérico, los pasos a seguir para su gestión:

  1. Lo primero que hay que hacer es solicitar el Certificado de defunción en el Registro Civil del lugar donde ocurrió la defunción.
  2. Para saber si el fallecido ha otorgado o no testamento, habrá que solicitar, una vez transcurrido quince días hábiles a partir de la fecha de defunción, el Certificado del Registro General de Actos de Última voluntad, al Ministerio de Justicia mediante la presentación de un impreso oficial, acompañado del certificado de defunción.
  3. Si hay testamento, la herencia será Testamentaria y los bienes y derechos se trasmitirán del modo en que el fallecido hubiese dispuesto en el testamento. Para poder disponer de los bienes y derechos del causante los herederos testamentarios deberán solicitar una copia autorizada del testamento al Notario que la otorgó.
  4. Si no hay testamento, habrá que obtener una declaración de herederos legales (ab intestato) que se otorga  ante el notario (cuando el fallecido haya dejado cónyuge viudo, descendientes o ascendientes)  o el juez de Primera Instancia (para los demás herederos).
  5. Determinados los herederos, deberá hacerse un inventario de los bienes y las deudas del difunto.
  6. A continuación, deberá procederse a la aceptación y adjudicación de los bienes. Si son inmuebles, se hará por medio de escritura pública notarial; en los demás casos podrá hacerse mediante documento privado.
  7. Ya por último, y siempre en el plazo máximo de seis meses desde el fallecimiento, habrá que liquidar el impuesto de sucesiones. A la hora de liquidar el impuesto, hay que tener en cuenta las siguientes consideraciones:
  • Al caudal hereditario se le aplicarán las reducciones que correspondan, de carácter subjetivo (como son las de parentesco, discapacidad), o de carácter objetivo (como la adquisición de vivienda habitual, bienes y derechos afectos a una actividad económica, explotaciones agrarias).
  • Al resultado obtenido, se aplicará la siguiente escala de gravamen (de acuerdo con lo dispuesto en el Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado)
  • Una vez obtenida la cuota íntegra, aplicaremos el coeficiente multiplicador, en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, según el grado de parentesco.
  • Finalmente, para obtener la cuota tributaria a ingresar, restaremos las deducciones y bonificaciones (como las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos del grupo I y la deducción por parentesco).

8. Liquidado el impuesto se puede tomar posesión de lo que corresponde a cada heredero.

Tipo aplicable del Impuesto de Sucesiones, varia dependiendo de la base liquidable y del parentesco, así, para los descendientes y adoptados, cónyuges y ascendientes, el tipo será progresivo entre el 5% y el 18%; y para los colaterales,  ascendientes y descendientes por afinidad y extraños, el tipo será de entre 7,65% y 34%.

Yolanda Fernández Fernández. Abogada
David Alfaya Massó. Abogado

Ayudas a los emprendedores.

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Parece que llegó el momento de dejar de buscar trabajo y convertirse en emprendedor. Esta claro que el mundo esta cambiando y que eso de trabajar en una empresa para toda la vida pasó a la historia. Pero, cuidado, emprender no siempre es sinónimo de solución al problema del empleo, todo lo contrario muchas veces, el resultado es peor que el punto de partida, perdiendo los ahorros y la capitalización de desempleo, o aun peor endeudándose.
Muchos piensan que la solución está en las ayudas de la administración, vía subvenciones, cuotas bajas de seguridad social e impuestos reducidos; y está claro que eso puede ayudar, pero lo que realmente ayuda es creer en el proyecto y preparar un buen plan de empresa.

Muy recomendable conocer la opinión de Risto Mejide “No busques trabajo” y Josef Ajram “Los emprendedores tienen la llave para recuperar el empleo”.

En esta primera entrada para emprendedores, intentaré resumir las principales ayudas de la administración, para más adelante centrarnos en el plan de empresa, que es lo importante.

En estos momentos hay abiertas las siguientes ayudas para emprender en Galicia:

CAPITALIZACIÓN O PAGO ÚNICO DE LA PRESTACIÓN CONTRIBUTIVA (SEPE).

Ayudas de la Xunta de Galicia – Consellería de Traballo e Benestar, el plazo de presentación termina el 30 de septiembre de 2013.
AXUDA A AUTÓNOMOS POLA CONTRATACIÓN INDEFINIDA DE PERSOAS ASALARIADAS (TR349F)
TR370A – PROGRAMA DE INCENTIVOS Á FORMACIÓN E CONTRATACIÓN (PROGRAMA FORCON)
PROGRAMA DE INCENTIVOS A EMPRESAS DE INSERCION LABORAL (EIL) (TR356A)
PROGRAMA DE FOMENTO DAS INICIATIVAS EMPRENDEDORAS E DE EMPREGO (I+E+E) (TR340K)
PROGRAMA PARA A PROMOCIÓN DO EMPREGO AUTÓNOMO (TR341D)
AXUDAS E SUBVENCIONS ÁS INICIATIVAS DE EMPREGO DE BASE TECNOLOXICA (IEBT) (TR340E)
FOMENTO DA CONTRATACIÓN DE PERSOAS CON DISCAPACIDADE (TR343A)

Ayudas del IGAPE.
IG194 – AXUDAS ÁS EMPRESAS DO SECTOR TEXTIL-MODA-CONFECCIÓN PARA ACTUACIÓNS E ESTRATEXIAS DE PROMOCIÓN E INTERNACIONALIZACIÓN
IG179 – RE-SOLVE 2013: APOIO AO ACCESO AO FINANCIAMENTO OPERATIVO
MICROCRÉDITOS 2013 – MICROCRÉDITOS AOS EMPRENDORES, AUTÓNOMOS E MICROEMPRESAS, AVALADOS POLAS SGRs
IG107 – PROXECTOS DE CREACIÓN DE PEQUENAS E MEDIANAS EMPRESAS OU REALIZACIÓN DE INVESTIMENTOS EN EMPRESAS NOVAS PROMOVIDAS POR NOVOS EMPRENDEDORES (2013)

Además también existen ayudas de Diputaciones y ayuntamientos, con convocatorias anuales y plazos de presentación muy concretos.